Smlouva o zamezení dvojímu zdanění s Kyprem

Od 1. ledna 2010 se začala aplikovat ustanovení nové smlouvy mezi Českou republikou a Kyperskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu, která nahradila dosavadní smlouvu z roku 1980.

Nejvýznamnější změnou je, že úroky budou podléhat zdanění pouze v zemi rezidence příjemce úroků. Doposud podléhaly zdanění v zemi zdroje až do výše 10 %. Tato změna umožňuje začít využívat Kypr také pro účely financování českých společností. Kypr se tak stává velkým konkurentem Nizozemí pro zřizování holdingových společností.

Oproti dosavadní smlouvě došlo i k dalším významným změnám v oblasti týkající se zdaňování právnických osob. Mezi nejdůležitější změny patří zejména následující:

• Vzhledem k tomu, že se úroky nově zdaňují pouze v zemi rezidence příjemce úroků, není již třeba žádat správce daně o vydání rozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z úroků úvěrů a půjček dle ustanovení §38nb zákona o daních z příjmů.
• Za úroky se výslovně nepovažuje penále ukládané za pozdní platby.
• Výplata dividend bude ve státě zdroje osvobozena od srážkové daně za předpokladu, že skutečným vlastníkem je společnost, která drží alespoň 10 % kapitálu společnosti vyplácející dividendy po dobu trvající nepřetržitě jeden rok. Doposud byly dividendy zdaňovány srážkovou daní ve výši 10 %. V ostatních případech bude aplikována srážková daň ve výši 5 %.
• U průmyslových licenčních poplatků (včetně plateb za užívání počítačového programu) se zvyšuje srážková daň v zemi zdroje z 5 % na 10 %. Ostatní licenční poplatky zůstávají v zemi zdroje osvobozeny, a jsou tedy zdaněny pouze v zemi rezidence příjemce.
• S účinností od 1. ledna 2011 budou dle českého zákona o daních z příjmů osvobozeny licenční poplatky hrazené českým daňovým rezidentem (společností) společnosti, která je daňovým rezidentem jiného členského státu Evropské unie. V případě splnění těchto podmínek a podání žádosti o vydání rozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z licenčních poplatků dle ustanovení §38nb zákona o daních z příjmů budou moci být vyplácené licenční poplatky osvobozeny od daně z příjmů.
• Zisky z prodeje akcií či podílů na společnosti (kapitálové zisky), jejíž majetek tvoří z více než 50 % nemovitý majetek umístěný v jednom státě, budou moci být zdaněny v tomto státě.
• Tato velmi zásadní změna bude znamenat, že od 1. ledna 2010 budou moci kapitálové příjmy plynoucí kyperskému daňovému rezidentu z prodeje obchodních podílů v české společnosti, kde je více než 50 % majetku tvořeno nemovitostmi umístěnými na území České republiky, podléhat zdanění v České republice. Při splnění podmínek daných českým zákonem o daních z příjmů mohou být nakonec tyto příjmy od daně osvobozeny.
• Oproti stávající smlouvě se k vyloučení dvojího zdanění bude moci využít pouze metoda prostého zápočtu.
• Koncept stálé provozovny (čl. 5) je rozšířen o tzv. službovou stálou provozovnu. Stálá provozovna vznikne při poskytování služeb na území druhého státu po jedno nebo více období přesahující v úhrnu šest měsíců v jakémkoliv 12-ti měsíčním období.

Ke smlouvě byl sjednán protokol obsahující doložku nejvyšších výhod v souvislosti se zdaňováním průmyslových licenčních poplatků a zároveň opravňující příslušné úřady smluvních států k odepření výhod plynoucích z jednotlivých ustanovení smlouvy, a to po vzájemné dohodě příslušných úřadů, jestliže hlavním smyslem založení nebo existence osoby využívajících výhod této smlouvy nebo transakce touto osobou provedené bylo získat výhody podle této smlouvy, které by jinak dostupné nebyly.

Máte-li k výše uvedeným tématům otázky, neváhejte nás kontaktovat.

Jaromír ZBROJ, Senior Manager daňového poradenství TACOMA

Tel: +420 731 411 268

E-mail: jaromir.zbroj@tacoma.eu

www.tacoma.eu

• Eva HYHLÍKOVÁ, Senior konzultant daňového poradenství TACOMA
  Tel: +420 226 219 000
  Mobil: +420 739 343 393
  E-mail: eva.hyhlikova@tacoma.eu
  www.tacoma.eu

15. ledna 2010

Upozornění

Informace zde obsažené mají obecný charakter a nelze je považovat za komplexní analýzu uvedených ustanovení. K jejich aplikaci na konkrétní situaci doporučujeme využít odborné rady či stanoviska. Přestože při přípravě tohoto newsletteru bylo postupováno s veškerou odbornou péčí, společnost TACOMA Tax Consulting s.r.o. vylučuje jakoukoliv odpovědnost za případnou škodu vzniklou jednáním na základě zde uvedených informací.

CHCETE DOSTÁVAT TENTO NEWSLETTER I VY?

PŘIHLÁSIT

Tento newsletter je určen klientům společnosti TACOMA. Jeho prostřednictvím se snažíme klienty informovat o aktuálních tématech, která pro ně mohou být přínosná. V případě, že si nepřejete, abychom Vám zasílali další informace, klikněte zde:

ODHLÁSIT